Една фирма организираше тим билдинг: викенд во хотел, вечера, активности, за сите вработени. Целта беше јасна — мотивација, подобар тим, подобра услуга кон клиентите. Пред да го книжи трошокот, ѝ пиша на Управата за јавни приходи: дали трошокот е признат и дали треба да се пресмета персонален данок за вработените?
Одговорот на УЈП (мислење од 5 октомври 2023) беше: тоа е друг доход на вработените и фирмата пресметува и плаќа данок на личен доход.
Зошто е доход кога никој не добил пари
Законот за данокот на личен доход не бара доходот да биде во пари. Се оданочува доходот остварен „во пари, во хартии од вредност, во натура, или во некој друг вид“ (чл. 3 став 2). Сместување, храна и забава платени од фирмата се доход во натура.
Тим билдингот не е ниту плата, ниту закуп, ниту еден од другите десет видови доход. Затоа е друг доход — секој доход што не е во другите категории и не е ослободен со членот 12 (чл. 71 став 1). Во членот 12, кој ги набројува неоданочивите надоместоци, тим билдинг нема.
Колку изнесува данокот
Стапката е 10% (чл. 11), а основата е бруто доходот (чл. 73). Вработените не добиле пари од кои би се одбил данокот, па данокот го плаќа фирмата — и тоа на бруто износ. Износот што го добил вработениот е нето; бруто се добива кога нетото ќе се подели со 0,9.
| Пример: 12 вработени, тим билдинг 60.000 ден. | По вработен | Вкупно |
|---|---|---|
| Трошок (нето доход) | 5.000 ден. | 60.000 ден. |
| Бруто доход (нето ÷ 0,9) | 5.556 ден. | 66.667 ден. |
| Данок 10% на бруто | 556 ден. | 6.667 ден. |
Значи, на секои 100 денари потрошени за тим билдинг, околу 11 денари се данок.
Правилото: трошокот за тим билдинг се дели по учесник, и за секој учесник фирмата поднесува е-ПДД пресметка и плаќа данок пред исплатата — не на крајот на годината.
Како се пријавува
Данокот се плаќа по одбивка: исплатувачот го пресметува, задржува и плаќа при секоја исплата (чл. 80 став 1 точка 9). Пресметката се прави за секој вработен поединечно (чл. 84) и се доставува до УЈП пред исплатата (чл. 85).
Според УЈП, во е-ПДД доходот се искажува како вид Т11 — Друг доход, подвид S11.2, со начин на исплата „исплата на друг начин“.
За тоа ви треба список на учесниците и износ по учесник. Ако некој не дошол, тој нема доход.
Кога не е тим билдинг
Обуката е друго нешто. Законот ги ослободува трошоците за обуки и доквалификација поврзани со работното место (сертификати, лиценци и слично), под услов вработените да продолжат да работат кај истиот работодавач во период утврден со договор (чл. 12 точка 46). Работилница за продажни вештини со обврска за останување е обука. Викенд за зближување не е — без оглед како е наречен на фактурата.
Што да проверите кај вас
Тим билдинзи, новогодишни прослави со вработените, излети и подароци платени оваа година: дали има список на учесници и дали е поднесена е-ПДД пресметка? Ако не, данокот и сега може да се пресмета — со камата за доцнење. Подобро сега отколку при контрола.